Сколько процентов подоходный налог в Казахстане в 2025 году

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в Казахстане – это обязательный налог, удерживаемый с доходов физических лиц, включая заработную плату, доходы от предпринимательства и другие источники. 

Знание ставки ИПН и правил его расчета важно для финансового планирования, соблюдения налогового законодательства и понимания чистого дохода. Так, для работников знание ИПН позволяет рассчитать чистую зарплату после вычетов, а для работодателей – правильно выполнять обязанности налогового агента. 

Кроме того, информация об освобожденных доходах и вычетах дает возможность оптимизировать налогообложение, например, за счет применения стандартных вычетов. В 2025 году изменения в налоговых вычетах (увеличение с 14 МРП до 30 МРП) делают эту тему особенно актуальной.

Стандартные ставки ИПН для физических лиц

В Казахстане ИПН для физических лиц регулируется статьями 317–324 Налогового кодекса РК. Основные ставки в 2025 году:

Ставка ИПН	К кому применяется
10%	Стандартная – большинство доходов физических лиц, включая зарплату, доходы от ИП, сдачи имущества в аренду, инвестиционные доходы
20%	Ставка для доходов нерезидентов, удерживаемая у источника выплаты, если не применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения
5% или 15%	Специальные ставки для отдельных видов доходов: дивиденды (15%) или доходы от международных перевозок (5%) для нерезидентов

Как рассчитывается ИПН с зарплаты

ИПН с заработной платы удерживается работодателем (налоговым агентом) и перечисляется в бюджет. Расчет включает несколько этапов:

• Определение налогооблагаемой базы: из начисленной зарплаты вычитаются обязательные отчисления и налоговые вычеты, если они применимы;
• Обязательные отчисления: обязательные пенсионные взносы (10% от зарплаты), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (2%);
• Налоговые вычеты, ставка которого увеличится до 30 МРП с 2026 года. В 2025 году ставка остается на уровне 14 МРП;
• Расчет ИПН: налогооблагаемая база умножается на ставку 10%.

Пошаговый расчет с формулами

Рассмотрим пример расчета ИПН для работника с зарплатой 400 000 тенге в месяц в 2025 году.

Вычет обязательных отчислений:

• ОПВ: 400 000 × 10% = 40 000 тенге
• ОСМС: 400 000 × 2% = 8 000 тенге

Налогооблагаемая база после отчислений = Зарплата − ОПВ − ОСМС.

400 000 – 40 000 – 8 000 = 352 000 тенге

Применение стандартного вычета 14 МРП = 55 048.

Налогооблагаемая база = База после отчислений − Вычет.

352 000 − 55 048 = 296 952 тенге

ИПН = Налогооблагаемая база × 10%.

296 952 × 10% = 29 695 тенге

Чистая зарплата: Начисленная зарплата − ОПВ − ОСМС − ИПН.

400 000 – 40 000 – 8 000 − 29 695 = 322 305 тенге

Таким образом, при «грязной» зарплате 400 000 тенге работник получает на руки 322 305 тенге после всех вычетов.

Какие доходы не облагаются ИПН

Согласно статье 341 Налогового кодекса РК, некоторые виды доходов освобождены от ИПН:

• Государственные пособия (например, по уходу за ребенком, инвалидности);
• Пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ);
• Компенсации за вред здоровью, полученный на производстве;
• Алименты;
• Стипендии, выплачиваемые государственными или аккредитованными образовательными учреждениями;
• Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более года (кроме ценных бумаг);
• Выигрыши в лотереях и азартных играх до 50% МРП (1,966 тенге в 2025 году);
• Доходы от депозитов в банках РК, если проценты не превышают установленные лимиты.