Какие налоги включает единый платеж с зарплаты работника в Казахстане

С 2023 года в Казахстане действует механизм единого платежа с заработной платы, который упрощает уплату налогов и отчислений для малого бизнеса. Рассказываем подробнее об этой системе.

Кто может использовать единый платеж с зарплаты

Суть ЕП в том, что все положенные налоги и отчисления вносятся единым платежом, что упрощает расчет и уплату. Кроме того, общий размер налогов по ЕП получается значительно ниже, чем при оплате в стандартном режиме.

Однако и пользоваться единым платежом могут далеко не все предприниматели, а лишь определенные Налоговым кодексом (статья 776) категории:

• Применяющие специальные налоговые режимы (СНР) – на основе упрощенной декларации, с использованием мобильного приложения и СНР для производителей сельхозпродукции;
• Субъекты микропредпринимательства – до 15 работников, годовой доход до 30 000 МРП (это 118 млн тенге в 2025 году);
• Субъекты малого бизнеса – до 100 работников, годовой доход до 300 000 МРП (1 179 600 000 тенге).

При этом ЕП нельзя применять для работников-нерезидентов, а также по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) или же для ИП при оплате за себя. 

Какие ставки налогов по единому платежу

В 2025 году общая ставка ЕП составляет 23,8% от начисленной зарплаты, включая 19,6% удержаний из зарплаты и 4,2% за счет работодателя. Для сравнения, при уплате налогов и отчислений по стандартной системе объем составит около 34%.

При этом постепенно ставки будут повышаться: с 1 января 2026 года – до 24,8%, с 1 января 2027 года – 25,8%, с 1 января 2028 года – 26,3%.

Какие платежи включает ЕП

Единый платеж с зарплаты работников в Казахстане состоит из: 

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 7,6% в 2025 году. При расчете учитываются льготы – например, вычеты по ИПН до 25 МРП (98 300 тенге в 2025 году);
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от зарплаты;
• Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) – 2,5% от зарплаты, оплачиваются работодателем;
• Социальные отчисления (СО) – 4,5% от зарплаты;
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) – 2% от зарплаты; 
• Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) – 3% от зарплаты, оплачиваются работодателем.

Как рассчитывается единый платеж

Чтобы подсчитать общий размер единого платежа, достаточно умножить доход работника на ставку ЕП (упомянутые выше 23,8% в 2025 году). При этом каждый вид платежей имеет в ЕП свою долю.

Пример расчета для зарплаты в 200 000 тенге: ЕП = 200 000 × 23,8% = 47 600 тенге. Распределение по платежам:

• ИПН: 200 000 × 7,6% = 15 200 тенге;
• ОПВ: 200 000 × 10% = 20 000 тенге;
• ОПВР: 200 000 × 2,5% = 5 000 тенге;
• СО: 200 000 × 4,5% = 9 000 тенге;
• ВОСМС: 200 000 × 2% = 4 000 тенге;
• ООСМС: 200 000 × 3% = 6 000 тенге.

В итоге на руки работник получает 160 800 тенге с учетом того, что работодатель доплачивает 20 000 тенге за взносы, которые возлагаются на него. Итого 47 600 тенге перечисляются в бюджет единым платежом.

Важно отметить, что льготные категории сотрудников (например, лица с инвалидностью) освобождены от социальных платежей – соответственно, на долю этого платежа снижается общий размер ЕП.

Как и когда вносить единый платеж

ЕП уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, за июнь 2025 года нужно будет заплатить до 25 июля 2025 года.

Платить можно через отделения «Казпочты», кассы банков второго уровня или же через банковские приложения (например, Kaspi Pay по адресу «Налоги» → «За работников» → «Единый платеж»). Код назначения платежа для ЕП – КНП 181.

Что важно помнить о едином платеже

• Единый платеж (ЕП) с зарплаты работника и единый совокупный платеж (ЕСП) – совершенно разные вещи, к тому же ЕСП недействителен в Казахстане уже полтора года;
• Использовать ЕП выгодно при зарплате работников выше 25 МРП (98 300 тенге в 2025 году). Если же зарплата ниже (например, минимальная в 85 000 тенге) то стандартный метод выгоднее для работодателя из-за вычетов по ИПН;
• Средний и крупный бизнес, а также ИП на общеустановленном режиме не могут пользоваться механизмом единого платежа;
• Штраф за несвоевременную уплату ЕП составляет до 15% от суммы;
• Если вы выбрали оплату налогов по ЕП, то сменить механизм нельзя до завершения налогового периода;
• Отчетность отражается в формах 200.00, 910.00 или 920.00 в зависимости от используемого СНР. Отчеты подаются в налоговую в сроки, соответствующие используемому СНР.