ИПН 2025: как рассчитать индивидуальный подоходный налог в Казахстане

ИПН – индивидуальный подоходный налог, один из основных налогов, который платится и за ИП, и за сотрудников любого иного юрлица. Как он высчитывается?

Как рассчитать заработную плату в Казахстане в 2025 году

ИПН рассчитывается в зависимости от размера заработной платы, потому сначала упомянем процесс расчета зарплаты. Так, те деньги, которые наемные работники получают на руки – так называемая чистая зарплата, то есть за вычетом всех налогов и отчислений. До выплаты обязательных платежей сумма зарплаты совершенно иная, и обычно сотрудники даже не знают ее.

Кроме того, существует такое понятие, как минимальная заработная плата (МЗП). Обычно из года в год она растет, как и месячный расчетный показатель (МРП). В 2025 году МЗП составляет 85 тысяч тенге.

Зачем нужна МЗП? Это своего рода гарантия государства на получение работником оплаты труда не ниже определенного порога. Дело в том, что работодатели не имеют право устанавливать зарплату меньше 85 тысяч тенге, если речь идет о полноценной ставке. Кроме того, МЗП и МРП напрямую влияют на налоговые и социальные ставки, о чем скажем далее.

Как изменился расчет заработной платы в РК в 2025 году

В целом каждый год работодателям приходится вносить корректировки в расчет зарплаты из-за изменения показателей МЗП и МРП. Однако время от времени внедряются и более серьезные нововведения.

С 2024 года к основному набору отчислений добавился ОПВР – обязательный пенсионный взнос работодателей. Особенность ОПВР в том, что они оплачиваются не в виде вычета из зарплаты сотрудника, а именно за счет работодателя. Ставка будет меняться: в 2024 году ОПВР составлял 1,5%, а до 2028 года ежегодными повышениями ее планируется довести до 5%.

ИПН в Казахстане

На сегодня ИПН в РК составляет 10% из доходов физического лица, поэтому такой налог называется прямым. Законодательство обязывает платить ИПН как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

Под физлицами обычно подразумеваются наемные работники предприятий. За них выплаты осуществляет работодатель, выступающий в роли налогового агента. В случае с ИП за выплату налога с дохода отвечает сам предприниматель.

Вместе с тем физлицо (вне зависимости от трудоустройства) обязано уплатить ИПН даже в случае получения средств от другого лица, также не являющегося налоговым агентом. Кроме того, доходом считаются стипендия, дивиденды, вознаграждения, премии, выигрыши в лотерею. Впрочем, Налоговый кодекс Казахстана прописывает ряд видов доходов, с которых ИПН не высчитывается:

• Командировочные и суточные;
• Расходы на спецодежду, средства индивидуальной защиты, аптечки и подобное;
• Полевое довольствие;
• Расходы работодателя на развозку сотрудников, профосмотры и прочее.

Есть еще несколько исключений для физических лиц – с этих доходов ИПН не взимается:

• Алименты;
• Вознаграждения по долговым и ряду других ценных бумаг;
• Выигрыш в одной лотерее в пределах 6 МРП;
• Гранты в размере до 12 МРП.

Какие налоги и отчисления включены в заработную плату

Как сказано выше, ИПН составляет 10% от зарплаты, однако ошибочно будет думать, что он вычитается из всей полной суммы. Перед исчислением ИПН производятся обязательные вычеты:

• ОПВ – обязательный пенсионный взнос, составляет 10% от полной суммы зарплаты;
• ВОСМС – взнос на обязательное социальное медицинское страхование, составляет 2%.

Помимо этих вычетов, встречается и ряд других:

• Стандартный вычет 14 МРП;
• Стандартный вычет 882 МРП для льготных категорий
• Вычет по добровольным пенсионным взносам;
• Вычет на медицину по оплате медицинских услуг.

Следовательно, 10% подоходного налога вычитаются только из суммы, которая осталась после исчисления всех прочих взносов.

Расчет заработной платы с учетом всех налоговых отчислений

Концептуально расчет зарплаты на наемного сотрудника в Казахстане выглядит так:

• Определяется и складывается весь доход, который попадает в категорию налогооблагаемого;
• Проводится корректировка дохода в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса РК;
• От этого дохода высчитывается 10% в качестве ОПВ и еще 2% для взносов на ОСМС;
• Производятся стандартные вычеты – 14 и 882 МРП, а также остальные при их наличии;
• По оставшейся сумме высчитывается и вычитается 10% ИПН.

Соответственно, ИПН по факту составляет значительно меньше номинальных 10%. К примеру, в часто встречающемся случае применения только стандартного вычета 14 МРП для минимальной зарплаты в РК доля ИПН составит 2,7%.

Пример расчета

Представим зарплату в 300 000 тенге. Из нее вычитаются 30 тысяч для ОПВ и еще 6 000 – для ОСМС. Стандартный вычет 14 МРП составит 51 668 тенге.

Остается 212 231 тенге, именно из них вычитается 10% ИПН – 21 231 тенге. При этом итоговая заработная плата, которую сотрудник получит на руки, составит 242,8 тысяч тенге.

Памятка: о чем важно помнить при расчете заработной платы

• Платить ИПН и делать обязательные взносы должны все получатели дохода – как наемные работники, так и индивидуальные предприниматели;
• В общую сумму зарплаты входят 10% ИПН, 10% пенсионных взносов, 2% взносов на медстрахование, обязательные вычеты, а также, в некоторых случаях, дополнительные вычеты;
• При этом ИПН рассчитывается не по изначальной полной сумме зарплаты, а только после всех обязательных вычетов. Таким образом, фактический подоходный налог оказывается меньше номинальных 10%.

Статья обновлена 27.02.2025.