В Евразийский экономический союз (ЕАЭС) входят Казахстан, Россия, Кыргызстан, Беларусь и Армения. Интеграционное объединение подразумевает свободное движение рабочей силы, товаров и услуг, но, хотя импорт из стран ЕАЭС в РК упрощен, он тоже требует особого подхода в оформлении и оплате налогов.
Что считается импортом в ЕАЭС
Импортом в данную случае называется ввоз товаров в Казахстан из стран, являющихся участницами Евразийского экономического союза. В рамках общего таможенного пространства пошлины не взимаются, однако импортеру нужно оплатить 12% НДС, вне зависимости является ли он плательщиком НДС по характеру своего предприятия или нет. Оплачивается НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.
Исключение – физлица, если стоимость ввезенных товаров не превышает 12 МЗП в год (в 2025 году это составляет чуть больше одного миллиона тенге).
Некоторые товары освобождаются от НДС – их перечень указан в статье 451 Налогового кодекса РК. К таковым относятся, например, медицинские изделия. Освобождаются от НДС и элементы технического оснащения, предназначенные для свободных экономических зон (СЭЗ).
Что касается импорта услуг, НДС платят только плательщики НДС, если место реализации услуг – территория РК.
Также важно помнить, что если товар произведен в третьих странах (например, в Китае) и уже прошел таможенную очистку в другой стране ЕАЭС, повторно пошлины не платятся.
В некоторых случаях импортеры обязаны также уплачивать акцизы – к подакцизным товарам относятся алкоголь, табак, топливо.
Отчетность импортера
Для налоговых органов и учета импортеру необходимо подготовить:
- Заявление о ввозе товаров (форма 328.00, 4 экземпляра);
- Выписку банка, подтверждающую уплату НДС;
- Транспортные документы (ТТН, CMR);
- Счет-фактуру от поставщика;
- Договор (контракт). В нем указываются условия поставки, валюта расчетов, условия оплаты – постоплата и предоплата;
- Статистическая отчетность;
- Информационное сообщение в случаях, предусмотренных Приложением 18 к Договору о ЕАЭС.
Валютный контроль и учет
Бухгалтерский и налоговый учет импорта из ЕАЭС имеет свои особенности:
- Валюта учета: в Казахстане учет ведется в тенге. Если контракт в иностранной валюте при предоплате – товар приходуется по курсу на дату аванса (или усредненному курсу при нескольких траншах). При постоплате – по курсу на дату перехода рисков и выгод (например, дата передачи товара перевозчику);
- Монетарные и немонетарные статьи: при предоплате товар считается немонетарной статьей (учитывается по курсу аванса). При постоплате — монетарной статьей (может пересчитываться по курсу на дату оплаты);
- Учет в 1С: в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана» импорт оформляется документом «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт». Указывается контрагент из ЕАЭС (с признаком «Является участником ЕАЭС» в справочнике). Валюта документа заполняется по договору, курс — по данным на дату оформления.
Нужно ли выписывать ЭСФ
Да, выписывать ЭСФ обязательно при реализации импортированного товара. Срок – до 20 числе месяца, следующего за месяцем продажи. Вместе с тем реализовывать товар разрешается до подачи налоговой отчетности и уплаты НДС.
Интересно, что остальные продавцы, купившие товар у импортера, должны выписывать ЭСФ до 15 числа следующего месяца. Соответственно, для них беспроблемная сдача отчетности зависит от того, насколько быстро выписал ЭСФ импортер.
О чем важно помнить
- Перед заключением контракта с поставщиком убедитесь, что он зарегистрирован в стране ЕАЭС и имеет налоговый номер как участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД);
- Уплата НДС и подача отчетности до 20 числа следующего месяц обязательны, иначе начисляются пени;
- Несвоевременно сданная форма 328.00 или 1-ТС тоже наказывается штрафом около 50 МРП;
- При наличии переплаты по НДС на лицевом счете ее можно использовать для зачета в счет будущих платежей.
