Налоги для нерезидентов в Казахстане в 2025 году

Работающие в Казахстане иностранцы, как и граждане республики, обязаны платить налоги в бюджет. Рассказываем о тонкостях налогообложения нерезидентов в РК.

Понятие резидентства и его влияние на налогообложение

Нерезидентов Казахстана статья 217 Налогового кодекса определяет по следующим признакам:

• Лицо пребывает в Казахстане менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом году;
• Не имеет в Казахстане центра жизненных интересов (например, постоянного жилья, семьи, основной деятельности).

При этом постоянно пребывающие лица (с видом на жительство, РВП) могут считаться резидентами, если превышается срок в 183 дня или же признается наличие жизненных интересов в РК. Между налогообложением резидентов и нерезидентов есть существенная разница по видам и ставкам, которую следует обязательно учитывать и самим работникам, и их работодателям.

К примеру, резидент РК имеет право на вычеты и корректировки дохода, тогда как для нерезидентов эта опция недоступна.

При этом нерезидентам важно знать, имеет ли их государство договор с Казахстаном об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения могут снижать ставки ИПН или освобождать от налогов определенные доходы. Подобные договоры РК имеет с более чем 50 странами, включая Россию, Китай, США и многие другие.

Налогообложение нерезидентов по трудовому договору

Иностранные рабочие могут привлекаться по трудовому договору, работодателю за них нужно уплачивать:

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 10% от зарплаты, надбавок, материальной выгоды;
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от дохода, если нерезидент признан постоянно проживающим в Казахстане;
• Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) – 1,5% от дохода за нерезидентов, занятых на опасных и вредных производствах;
• Медицинская страховка (ООСМС и ВОСМС) – 3% от работодателя и 2% от дохода работника, если он нерезидент с РВП и ВНЖ;
• Социальные отчисления (СО) – 3,5% от зарплаты за постоянно пребывающих нерезидентов;
• Социальный налог (СН) ­– 11% за вычетом социальных отчислений за постоянно пребывающих нерезидентов;
• Если работник – гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, не имеет ВНЖ в РК, то за него не уплачиваются ОПВ и ОПВР и нет ВОСМС.

Налогообложение нерезидентов по договорам ГПХ

Доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, установленные статьей 644 НК, облагаются по ставке 20%. Это касается работы по договорам ГПХ для людей, не являющихся резидентами и/или гражданами стран ЕАЭС.

Особенности налогообложения граждан стран ЕАЭС

Благодаря действующим межгосударственным договоренностям, за граждан стран ЕАЭС (в него входят Казахстан, Россия, Кыргызстан, Беларусь, Армения) работодатели РК обязаны платить практически те же налоги, что и за работников-казахстанцев: ИПН по ставке 10%, ОПВ 10%, ОПВР 1,5%, ООСМС 3%, ВОСМС 2%, СО 3,5% и СН в зависимости от налогового режима работодателя.

В случае, когда такое лицо работает по ГПХ, платить за него нужно ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%. ОПВР с доходов по договорам ГПХ не уплачиваются.

Влияние наличия ВНЖ на налоговые обязательства

Фактически вид на жительство в Казахстане дает иностранцу почти те же права, что и гражданам республики – за исключением участия в выборах разного уровня и некоторых других деталей. Поэтому за иностранца с ВНЖ работодатель платит те же налоги и в том же размере, что и за казахстанцев, включая ВОСМС, ОПВ и ОПВР.

То же самое касается и работе по договору ГПХ – уплачиваются ОПВ – 10%, ИПН у источника выплаты – 10%, ВОСМС – 2%, СО – 5%.

Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

• С 1 января 2025 года за постоянно пребывающих нерезидентов, как и за граждан РК, по договорам ГПХ платится 5% в виде социальных отчислений;
• Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) за постоянно пребывающих нерезидентов увеличены с 1,5% до 2,5% от дохода;
• Социальный налог также вырос – 11% вместо прежних 9,5%;
• Рост МРП с 3 692 до 3 932 тенге, что касается всех жителей Казахстана, так как пропорционально увеличиваются штрафы, транспортный налог и иные платежи;
• Увеличение единого платежа для работников с 21,5% до 23,8%.

Ответственность за нарушение налоговых обязательств

Неуплата или уплата налогов с задержкой обернется для работодателей штрафами:

• Для малого бизнеса ­– 5 МРП;
• Для среднего бизнеса – 10 МРП;
• Для крупного бизнеса – 20 МРП.

Ответственность за задержку перечисления ОПВ и ОППВ на первый раз предусматривает предупреждение, при повторном нарушении – штраф в процентах к сумме невнесенных взносов:

• На физических лиц – 10%;
• На субъектов малого бизнеса или НКО – 20%;
• На субъектов среднего предпринимательства – 30%;
• На субъектов крупного предпринимательства – 50%.

Аналогичные ставки штрафов действуют и при неуплате социальных отчислений.

О чем важно помнить при расчете заработной платы

• Исчислять и удерживать ИПН по доходам нерезидента, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом (то есть работодателем) в тот же день, когда производятся выплаты доходов;
• При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;
• Доходы работников Astana Hub освобождены от ИПН до 2029 года, если они резиденты, но нерезиденты этой льготой не пользуются;
• Дивиденды, проценты, роялти облагаются по ставке 15%, если не применяются льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения.