Какие налоги платит ТОО в Казахстане в 2025 году

Основные налоги и ставки для ТОО на ОУР

ТОО – товарищество с ограниченной ответственностью. Для ТОО доступны четыре налоговых режима: 

• общеустановленный режим (ОУР); 
• упрощенная система; 
• спецрежим с использованием фиксированного вычета; 
• розничный налог.

Основной налог для ТОО на ОУР в Казахстане – это корпоративный подоходный налог (КПН). Он составляет 20% от дохода за год (10% для сельхозпроизводителей) и уплачивается один раз в год в срок до 10 апреля, после сдачи декларации по КПН.

При превышении минимального оборота 20 000 МРП платят также НДС по ставке 12%. Возможны и другие налоги в зависимости от вида деятельности.

Налоги и отчисления с заработной платы сотрудников

С зарплаты сотрудников нужно уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 2,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);
• 5% СО (социальные отчисления);
• 11% социального налога от расходов работодателя;
• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);
• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

При этом директор ТОО считается сотрудником и налоги с его зарплаты нужно платить даже при бездействии ТОО. Оплату производят каждый месяц в срок до 25 числа за предыдущий месяц.

На ОУР налог на прибыль платят по ставке 20%, на упрощенке – 3% с доходов. НДС нужно платить, если доходы ТОО превысят 78,64 млн тенге в год. Также ТОО должен удерживать с зарплат работников подоходный налог и взносы, перечислять соцотчисления за них, платить налоги на транспорт, землю и имущество при их наличии.

Пример расчета платежей с зарплаты сотрудника в размере 350 000 тенге.

За счет работника:

ОПВ – зарплата × 10%350 000 × 10% = 35 000 тенге

ВОСМС – зарплата × 2%350 000 × 2% = 7 000 тенге

ИПН с доходов работника – (зарплата − ОПВ − 14 МРП (вычет) − ВОСМС) × 10%350 000 − 35 000 − 14 × 3 932 − 7 000) × 10% = 25 295,2 тенге.

За счет работодателя:

ОПВР – зарплата × 2,5%350 000 × 2,5% = 8 750 тенге

ООСМС – зарплата × 3%350 000 × 3% = 10 500 тенге

СО – (зарплата − ОПВ) × 5%(350 000 − 20 000) × 5% = 16 500 тенге

СН – 11% х (зарплата − ОПВ − ВОСМС) − СО11% × (350 000 − 35 000 − 7 000) − 16 500 = 17 380 тенге.

Условия обязательной регистрации по НДС

При превышении годового оборота 20 000 МРП, нужно встать на учет по НДС и уплачивать 12% налога. Сдавать отчетность придется по форме ФНО 300.00 каждый квартал, до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом. Уплачивать НДС нужно в срок до 25 числа месяца.

НДС на импорт

При ввозе в Казахстан товаров из России, Беларуси, Кыргызстана и Армении, требуется уплата косвенного налога – по сути такого же НДС в размере 12%. Уплачивать его при ввозе таких товаров должны как плательщики, и так и неплательщики НДС.

Помимо уплаты НДС, нужно сдавать отчетность по форме 328.00 – ежемесячно в срок до 20 числа, следующего за месяцем импорта товаров. 

Налог на имущество

Если у ТОО есть коммерческое имущество, то будет и налог по ставке 1,5%. Необходимо будет сдавать ФНО 700.00 и 701.01 до 31 марта года, следующего за отчетным, а уплачивать налог ежеквартально – до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября. 

Налог на землю

При владении коммерческой землей появится налог, ставка которого различается в зависимости от региона. Налоговая отчетность и сроки те же, что и для налога на имущество.

Налог на транспорт

Ставка различается в зависимости от объема двигателя и вида транспорта. Сдавать нужно ФНО 700.00 до 31 марта года, следующего за отчетным, а уплачивать до 5 июля.

Налог за эмиссии в окружающую среду

Ставка различается в зависимости от региона. Потребуется сдавать ФНО 870.00 ежеквартально в срок до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Сроки уплаты налога: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

Налог на акцизы

Ставка зависит от вида подакцизного товара. Нужно будет подавать ФНО 400.00 и 421.00 в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. А оплачивать до 20 числа.

Сроки и формы налоговой отчетности

• декларация по КПН по форме 100.00 по итогам года сдается до 31 марта следующего за отчетным года;
• декларация по ИПН и соцналогу по форме 200.00 предоставляется до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля будущего года.

Сравнение налоговой нагрузки для ТОО

Налоговый режим	Ставка базового налога	НДС	Примечание
ОУП	20% с разницы между доходами и расходами	12%, но только если доходы превысят 78,64 миллиона тенге в год	Для сельхозпроизводителей базовый налог ниже – 10%
Упрощенка	3% с заработка	12%, но только если доходы превысят 78,64 миллиона тенге в год	Повышенный лимит доходов по НДС – 488 291 488 тенге, если ТОО работает только с безналичной оплатой, онлайн-кассой, товароучетным сервисом и терминалом для эквайринга
С фиксированным вычетом	20% с заработка, из которого вычитают расходы и особый фиксированный вычет	12%, но только если доходы превысят 78,64 миллиона тенге в год	Фиксированный вычет обычно составляет 30% от суммы дохода, но доход можно уменьшить
Розничный налог	4% с доходов, уменьшенных на зарплаты работников при продажах физлицам и 8% – при продажах юрлицам	НДС нет, кроме редких случаев	Требуется вести раздельный учет доходов для физлиц и юрлиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преимущества и недостатки общеустановленного режима

Преимущества ОУР:

• Возможность работать с крупными контрагентами;
• Нет ограничений по видам деятельности и размеру доходов;
• Можно уменьшать налогооблагаемую базу на все обоснованные расходы;
• Подходит для крупного бизнеса с большими оборотами.

Недостатки ОУР:

• Высокая налоговая нагрузка – 20% с прибыли плюс может быть НДС 12%;
• Сложная отчетность и необходимость ведения полного учета доходов и расходов;
• Обязательная регистрация по НДС при превышении 78,64 млн тенге в год;
• Необходимость подтверждения всех расходов документами.

Какие налоги платит ТОО: о чем важно помнить

При выборе налогового режима для ТОО учитывайте специфику вашего бизнеса. Если планируете работать с крупными компаниями или экспортировать товары, ОУР может стать оптимальным выбором. Для небольшого бизнеса выгоднее упрощенка с 3% налогом.

Не забывайте про обязательные платежи с зарплат сотрудников – они составляют значительную часть налоговой нагрузки. Даже если ТОО не ведет деятельность, но у директора есть зарплата, налоги платить придется.

Ведите точный учет доходов и расходов, сохраняйте все документы. При превышении лимитов по НДС уведомляйте налоговую в установленные сроки. Просрочка сдачи отчетности и уплаты налогов влечет штрафы и пени.

MoneyPanda предлагает бесплатно воспользоваться подбором займа. У нас можно выбрать подходящий микрокредит по сумме, сроку, процентной ставке и другим параметрам.