Что такое амортизация
Амортизация – это регулярное распределение итоговой цены актива на срок его эффективного использования. Проще говоря, это процесс, при котором происходит постепенный рост цены товара из-за покупки новых активов. Например, на производство приобрели швейную машину, затем немного подняли цены, чтобы со временем “отбить” стоимость покупки.
Амортизация применима к основным средствам (ОС). Основными средствами называют материальные активы, которые используются для работы (процесса производства, поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду). Например, здания, сооружения, станки, оборудование, транспортные средства и все, для чего свойственен износ.
Что подходит под амортизацию
Под амортизацию подходит любое производственное оборудование, а также все имущество, учитываемое в качестве основных средств. То есть это, например, транспорт, помещение, рабочая техника, патенты, программное обеспечение.
Какой срок полезного использования активов?
Срок полезного использования (СПИ) определяется как время, в течение которого предприятие планирует использовать актив для получения дохода. Срок – ключевой показатель для расчета амортизационных отчислений.
Срок использования может устанавливать руководство предприятия самостоятельно. Как правило, учитывается то, насколько износилось оборудование (физически и технологически), планируется ли его обновлять. Также существуют различные классификации по срокам использования разных типов активов.
Например, станок проработал десять лет, после чего вместо него купили новый. Значит, СПИ составляет десять лет.
Отчетность за амортизацию
Способы амортизации в бухгалтерском учете:
- Равномерный метод – начисление постоянной суммы амортизации в отчетном периоде на протяжении его срока работы. Норма амортизации рассчитывается по формуле:
(Первоначальная стоимость ОС – ликвидационная стоимость ОС)/ срок полезного использования.
Пример. Закуплено оборудование на 3 250 000 тенге, срок его полезной службы 10 лет, ликвидационная цена оборудования – 250 000 тенге.
В этом случае сумма амортизации за год для оборудования составит 300 000 тенге, а ежемесячная амортизация – 25 000 тенге.
- Метод уменьшаемого остатка – поэтапное уменьшение начисления амортизации на протяжении срока полезной службы основных средств. Величина амортизационных отчислений оценивается за вычетом накопленных до настоящего времени сумм амортизации. Ликвидационная стоимость вычитается в последний год начисления амортизации.
Пример. Куплено оборудование за 3 250 000 тенге, срок службы – 10 лет, ликвидационная цена – 250 000 тенге.
Норма амортизации за год составляет 100 / 10 = 10%.
Сумма амортизации будет отображаться так:
1 год - 3 250 000 × 10 % = 325 000 тенге,
2 год - (3 250 000 - 325 000) × 10% = 292 500 тенге, и так далее до последнего, десятого года.
Сумма ликвидационной стоимости будет вычтена предприятием только на 10 году использования оборудования.
- Метод единиц производства. Это когда амортизация – лишь результат работы объекта его производительности.
Норма амортизации рассчитывается по формуле:
(Первоначальная стоимость ОС - ликвидационная стоимость ОС) / прогноз объема изделий.
Сумма амортизации в год = Норма амортизации × Количество изделий в год.
Пример. Закуплено оборудование на 3 250 000 тенге, ликвидационная цена – 250 000, прогнозируемый объем изделий для оборудования – 100 000 единиц.
Норма амортизации для количества единиц изделий, на выпуск которых рассчитано использование технологической линии (3 250 000 - 250 000) / 100 000 = 30
Начисление амортизации:
за 1 год - 15 000 × 30 = 450 000 тенге;
за 2 год - 25 000 × 30 = 750 000 тенге и так далее.
Способы амортизации в налоговом учете:
Международный стандарт финансовой отчетности
определяет три метода расчета.
- Линейный метод.
Линейный метод – самый простой и доступный. Согласно нему, амортизируемая стоимость актива списывается на расходы равными частями в течение всего срока полезной службы актива.
- Метод уменьшаемого остатка.
В его рамках применяется коэффициент амортизации, который затем умножается на коэффициент ускорения (он зависит от того, какие стоят сроки для амортизации объекта).
- Метод списания стоимости.
Заключается в начислении суммы амортизации на основании ожидаемого использования или ожидаемого уровня производительности.
