Что такое упрощенный режим и кто может его использовать
Упрощенный режим – это специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Чтобы индивидуальный предприниматель мог применять «упрощенку», он должен одновременно соответствовать нескольким критериям. При нарушении хотя бы одного из них ИП автоматически переходит на общеустановленный режим.
Ограничения для применения «упрощенки»:
- Численность работников (включая самого ИП) не должна превышать 30 человек.
- Оборот за полугодие без применения трехкомпонентной интегрированной системы не должен превышать 24 038 МРП. В 2025 году эта сумма составляет 94 517 416 тенге.
- Если ИП использует ТИС (онлайн-ККМ, POS-терминал, автоматизированная система учета), лимит оборота за полугодие составляет 94 086 МРП, или 369 946 152 тенге в 2025 году.
- Запрещено иметь подразделения, филиалы или объекты обложения в других городах.
- ИП не должно заниматься видами деятельности, запрещенными для использования СНР. Например, нельзя применять «упрощенку» при оказании консультационных и маркетинговых услуг, недропользовании, деятельности по аренде торгового рынка или при работе по агентским договорам.
Обратите внимание: с 2026 года лимит годового дохода для применения СНР будет установлен на уровне 600 000 МРП, а перечень запрещенных видов деятельности обновлен.
Оформление декларации на упрощенке
Налоговым периодом для «упрощенки» является полугодие. Налоги платятся по совокупной ставке 3% от дохода за полугодие. Эти 3% включают 1,5% Индивидуального подоходного налога (ИПН) и 1,5% Социального налога (СН).
Отчетность сдается по форме 910.00 дважды в год, а уплата налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
Налоги и взносы ИП
ИП, который работает без наемных сотрудников, уплачивает следующие виды налогов и взносов в свою пользу:
- ИПН и Социальный налог – 3% от дохода. Уплачивается 1 раз в полугодие: до 25 августа (за 1 полугодие) и до 25 февраля следующего года (за 2 полугодие).
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в свою пользу – 10% от самостоятельно установленной «зарплаты».
- Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в свою пользу – 2,5% от самостоятельно установленной «зарплаты».
- Социальные отчисления (СО) в свою пользу – 5% от самостоятельно установленной «зарплаты».
- Взносы на ОСМС (ВОСМС) в свою пользу – 5% от 1,4 минимальной заработной платы (МЗП), что составляет 5 950 тенге в 2025 году.
ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС за себя ИП уплачивает ежемесячно, не позднее 25 числа следующего месяца. При этом размер дохода, с которого рассчитываются эти налоги, предприниматель устанавливает сам, но он не может быть ниже 1 МЗП и выше 50 МЗП (для ОПВ/ОПВР) или 7 МЗП (для СО).
Обратите внимание: если предприниматель использует труд наемных работников, то он обязан уплачивать ИПН, ОПВ и другие обязательные взносы за каждого из сотрудников.
Уплата НДС на упрощенке
Обязательная постановка на учет по НДС зависит от годового дохода, и здесь также имеет значение применение ТИС:
- Без применения ТИС. Обязанность встать на учет по НДС наступает при превышении годового оборота в 20 000 МРП, что составляет 78 640 000 тенге в 2025 году.
- С применением ТИС. В оборот, облагаемый НДС, не включаются суммы, проведенные через ТИС безналичным путем, в пределах 124 184 МРП.
Если ИП превышает лимит, он должен получить свидетельство плательщика НДС и дополнительно уплачивать 12% НДС, ежеквартально формируя декларацию по НДС.
Выписка ЭСФ на упрощенке
ИП на упрощенке обязан выписывать электронный счет-фактуру в следующих случаях:
- Если он является плательщиком НДС.
- При реализации импортированных товаров.
- При реализации товаров из Перечня изъятий или товаров, поступивших в модуль «Виртуальный склад».
- При оказании услуг международной перевозки грузов.
- При совершении гражданско-правовой сделки с субъектом предпринимательства, стоимость которой превышает 1 000 МРП.
Обратите внимание: если ИП попадает под эти категории, он обязан выписывать ЭСФ на каждую операцию.
Ответственность за нарушения
За нарушение сроков и правил ИП несут административную ответственность в соответствии с КоАП РК. При первом нарушении обычно выносится предупреждение, при повторном – штраф:
- За нарушение правил применения налогового режима – 15 МРП.
- За непредставление налоговой отчетности в срок – 30 МРП.
- За неуплату или неполную уплату ОПВ, СО, ВОСМС – 20% от суммы неперечисленных отчислений.
- За невыписку ЭСФ – 40 МРП.
- За несвоевременную постановку на учет по НДС – 50 МРП (без предупреждения).
